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“中國稅負(fù)世界第二”說法不實(shí)(求證·探尋喧嘩背后的真相)

　　本報記者 羅 彥 謝衛(wèi)群 本報駐紐約記者 吳 云

　　一些媒體報道稱,美國福布斯雜志最近推出“稅負(fù)痛苦指數(shù)”榜單,中國內(nèi)地的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”位居全球第二。這個說法是否屬實(shí)?該排行榜是否合理?如何看待我國當(dāng)前的稅負(fù)水平?本報記者采訪了有關(guān)專家學(xué)者。

　　焦點(diǎn)一:福布斯最近發(fā)布稅負(fù)榜單了嗎?

　　回應(yīng):今年未發(fā)布,最新的稅負(fù)榜單發(fā)布于2009年

　　記者查詢了福布斯(FORBES)英文網(wǎng)站和中文網(wǎng)站,均未查到“近日美國福布斯雜志推出的稅負(fù)痛苦指數(shù)榜單”,但能查詢到2009年該雜志發(fā)布的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”榜,在該榜單中,中國稅負(fù)痛苦指數(shù)為159,在公布的65個國家和地區(qū)中排列第二。

　　記者又電話詢問福布斯中文網(wǎng)編輯部,該部門相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,“稅負(fù)痛苦指數(shù)”榜是由福布斯美國總部負(fù)責(zé)的,最近未聽說公布新的榜單。

　　隨后,記者聯(lián)系美國福布斯編輯部,該編輯部的亞歷山德拉·多蒂(Alexandra Talty)告訴記者:福布斯最新的稅負(fù)痛苦指數(shù)是在2009年發(fā)布的,今年尚未發(fā)布稅負(fù)排行榜。據(jù)她介紹,該指數(shù)的統(tǒng)計方法是根據(jù)各地區(qū)最高檔次邊際稅率將公司所得稅、個人所得稅、財產(chǎn)稅、雇主交納的社會保險稅、雇員交納的社會保險稅、增值稅匯總而得。

　　焦點(diǎn)二:福布斯“稅負(fù)痛苦指數(shù)”可信嗎?

　　回應(yīng):稅負(fù)榜單科學(xué)性較差,不能反映真實(shí)情況

　　按照福布斯稅負(fù)痛苦指數(shù)的統(tǒng)計方法,各稅種都選用最高的邊際稅率來計算痛苦指數(shù),例如,2009年,我國企業(yè)所得稅最高稅率為25%,則相應(yīng)的痛苦指數(shù)為25,按照這個方法,個人所得稅痛苦指數(shù)為45,企業(yè)繳納的社會保險費(fèi)用痛苦指數(shù)為49,個人繳納的社會保險費(fèi)痛苦指數(shù)為23,增值稅的痛苦指數(shù)為17,財產(chǎn)稅的痛苦指數(shù)為0,直接加總得出中國大陸的稅收痛苦指數(shù)為159,僅次于法國的167.9,名列全球第二。

　　中國社科院財貿(mào)研究所稅收研究室主任張斌認(rèn)為,稅負(fù)痛苦指數(shù)是科學(xué)性較差的一種算法,在反映稅負(fù)高低問題上有幾個重大缺陷。一,指數(shù)選取的名義稅率不等于實(shí)際稅率,實(shí)際稅率往往比名義稅率低。二,最高的邊際稅率只適用很小比例的納稅人,不能反映一國居民的總體稅負(fù)狀況。三,簡單相加的假設(shè)前提是對每個稅種賦予同等的權(quán)重,而這一假設(shè)與實(shí)際情況相差很大。

　　張斌介紹,國際上衡量一國稅負(fù)高低,通常以“宏觀稅負(fù)”來考察,即一國稅收總量占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比例來表示。福布斯稅負(fù)痛苦指數(shù)這把尺子本身就不合理,以這把尺子量出來的數(shù)據(jù)結(jié)論自然是不科學(xué)的。

　　中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授朱青告訴記者,福布斯這種將最高一檔稅率簡單相加的做法,問題不少。即使在國外,很多人也認(rèn)為該指數(shù)不科學(xué)、不合理。比如在2009年發(fā)布指數(shù)后,國外有評論說:“把增值稅和社會保險稅的稅率加到一起相當(dāng)于把升和立方英尺相加�！边�有人這樣評價該指數(shù):“豐富的圖表、錯誤的數(shù)據(jù)、貧乏的分析”。

　　朱青舉例說,我國工資薪金所得的個人所得稅最高稅率為45%,但真正達(dá)到這個收入水平、按這檔邊際稅率納稅的,即使在一些大城市也不超過納稅人的0.2%。

　　焦點(diǎn)三:中國稅收負(fù)擔(dān)全球第二嗎?

　　回應(yīng):以國際標(biāo)準(zhǔn)“宏觀稅負(fù)”衡量,我國稅負(fù)并不高

　　據(jù)張斌介紹,目前國內(nèi)研究者將中國宏觀稅負(fù)指標(biāo)分為大中小三種統(tǒng)計口徑來衡量:小口徑的宏觀稅負(fù),即稅收收入占GDP的比重。2009年,中國稅收收入59521.59億,按照2009年GDP最終核實(shí)數(shù)340903億元計算,小口徑宏觀稅負(fù)為17.46%。中口徑的宏觀稅負(fù),指一般預(yù)算收入,即通常所說的財政收入占GDP的比重。2009年,中國財政收入為68518.30億元,占GDP的比重為20.1%。大口徑的宏觀稅負(fù),指全部政府收入占GDP的比重。除一般預(yù)算收入外,還包括政府性基金收入(包括土地出讓收入)、社會保險基金繳費(fèi)收入、納入財政專戶管理的預(yù)算外資金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入等。根據(jù)公開發(fā)布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)計算,2009年,后四項(xiàng)收入分別為18335.04億元、12780億元、6414.65億元、988.7億元(包括電信企業(yè)重組專項(xiàng)資本收益600億元),加上財政收入,全部政府收入合計約為107036.7億元,大口徑宏觀稅負(fù)約為31.4%。

　　國際上統(tǒng)計宏觀稅負(fù)有兩種口徑,一個是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)的統(tǒng)計,中國與之相近的指標(biāo)是“稅收收入+社會保險繳費(fèi)收入”占GDP比重。另一個是國際貨幣基金組織(IMF)的界定,政府收入包括四類:稅收、強(qiáng)制性社會保障繳款、贈與、其他收入,中國與此相近的指標(biāo)是大口徑宏觀稅負(fù)。

　　按照OECD統(tǒng)計口徑計算,2007年美國、日本、德國、法國宏觀稅負(fù)分別為27.9%、28.3%、36.0%、43.5%。按此標(biāo)準(zhǔn),2009年我國宏觀稅負(fù)為21.7%,比上述國家均低。

　　根據(jù)IMF統(tǒng)計口徑計算,2007年,發(fā)達(dá)國家全部政府收入占GDP比重的平均值為45.28%,發(fā)展中國家全部政府收入占GDP比重平均值為35.6%。按照該標(biāo)準(zhǔn),2009年中國大口徑宏觀稅負(fù)約為31.4%,低于發(fā)達(dá)國家及發(fā)展中國家平均水平。

　　朱青說,根據(jù)最近數(shù)據(jù)統(tǒng)計,2010年我國宏觀稅負(fù)(與OECD統(tǒng)計口徑相近)約為21.9%,與OECD統(tǒng)計的30個成員國2008年平均宏觀稅負(fù)34.8%相比,低了近13個百分點(diǎn)。所以,從宏觀稅負(fù)指標(biāo)上看,我國與發(fā)達(dá)國家相比宏觀稅負(fù)確實(shí)不高。

　　可見,無論采用哪種方式比較,中國稅負(fù)水平不可能排在世界前列。

　　焦點(diǎn)四:稅負(fù)高低決定了“痛苦”程度嗎?

　　回應(yīng):不應(yīng)糾纏于稅負(fù)高低,更應(yīng)關(guān)注財政支出結(jié)構(gòu)是否合理

　　張斌認(rèn)為,除了統(tǒng)計口徑的差異外,每個國家有不同的國情,處于不同的發(fā)展階段,稅負(fù)是重還是輕,不能做簡單的國際對比。目前沒有足夠的依據(jù)做出判斷,究竟多高的稅負(fù)水平是合適的。比如,有些北歐國家,宏觀稅負(fù)達(dá)到50%,但由于高福利,民眾對高稅負(fù)并沒有太多意見。

　　一些人之所以感覺稅負(fù)較重,可能有三個方面原因:一是現(xiàn)階段非稅收入比重較高,政府收入的形式有待進(jìn)一步規(guī)范;二是稅負(fù)分布不均衡,中小企業(yè)和中低收入階層的稅負(fù)相對較重;三是政府預(yù)算的透明度較低,財政支出的結(jié)構(gòu)和效益與公眾希望的理想狀態(tài)還有距離�！昂暧^稅負(fù)關(guān)鍵不在于收多少,而在于預(yù)算制度的完善和財政支出結(jié)構(gòu)的改善�！�

　　中歐國際工商學(xué)院金融學(xué)教授趙欣舸分析:“我們的稅制結(jié)構(gòu)有不合理的地方。一般而言,國際上的稅制都是累進(jìn)制,如果多得,多得部分將多收稅�？晌覀儾煌�,只要達(dá)到某一條杠,就是一個稅級,就得按這個稅級交錢。這可能導(dǎo)致你的收入高出幾塊錢就得多交幾個百分點(diǎn)的稅�！�

　　朱青介紹,老百姓一般是從教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等政府民生支出中直接感受增加的受益,其從政府的國防、經(jīng)濟(jì)建設(shè)、行政管理等項(xiàng)支出中的受益則不容易感受到。因此,“當(dāng)一國財政的民生支出規(guī)模較小時,老百姓往往覺得沒有在政府的用稅過程中直接受益,會感到稅負(fù)較重。這在客觀上要求政府在加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的同時,不斷完善財政支出結(jié)構(gòu),提高稅收的使用效率,使稅款最大程度地做到取之于民、用之于民�！�

　　(數(shù)據(jù)來源:《中國統(tǒng)計年鑒2010》、《關(guān)于2009年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2010年中央和地方預(yù)算草案的報告》、財政部網(wǎng)站、IMF網(wǎng)站、OECD網(wǎng)站)