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　　兩稅合一 特區(qū)不再“特”？

　　3月16日，十屆全國人大五次會議高票表決通過企業(yè)所得稅法，至此，廈門揮手告別“特殊政策”時代，稅收優(yōu)惠這個被視作經(jīng)濟(jì)特區(qū)最后的一個特殊政策，畫上休止符。

　　盡管這部新稅法要到2008年1月1日才開始施行，并且有5年的過渡期，但是稅制改革與企業(yè)發(fā)展乃至地區(qū)經(jīng)濟(jì)休戚相關(guān)。難怪消息一傳開，“兩稅合并”旋即成為廈門工商業(yè)界最熱門的談?wù)撛掝}。

　　兩稅合并之后，內(nèi)、外資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一，對于廈門的非高新技術(shù)企業(yè)來說，則意味著稅率的提高。那么，廈門經(jīng)濟(jì)特區(qū)的政策引資優(yōu)勢是否依然存在？特區(qū)中的企業(yè)被取消稅收優(yōu)惠政策之后，參與國內(nèi)、國際競爭的實(shí)力是否也被大大地削弱了？ (記者 謝嘉晟／文 吳曉平／圖)

　　特區(qū)不“特” 稅負(fù)從15％到25％

　　據(jù)了解，在新法正式實(shí)施之前，由于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的政策優(yōu)勢，廈門實(shí)行內(nèi)、外資企業(yè)統(tǒng)一15％的所得稅稅率。

　　而內(nèi)、外資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅率之后，身處廈門經(jīng)濟(jì)特區(qū)的非高新技術(shù)內(nèi)、外資企業(yè)，它們的稅負(fù)將由15％統(tǒng)一提高到25％。

　　從15％到25％，跨度和影響不可謂不大。

　　“兩稅合一，意義更大的不是內(nèi)、外資企業(yè)的統(tǒng)一稅負(fù)，而是全國一盤棋，除了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，所有的企業(yè)稅負(fù)一樣。”廈門的一位稅務(wù)官員評價說，這意味著國家對特區(qū)的政策優(yōu)惠已經(jīng)基本結(jié)束了，稅收優(yōu)惠政策從對部分地區(qū)的優(yōu)惠，轉(zhuǎn)變?yōu)閷π袠I(yè)的優(yōu)惠。

　　這位稅務(wù)官員估計(jì)，廈門稅率調(diào)整后，部分資源密集型和勞動密集型的企業(yè)，特別是一些低附加值的制造業(yè)，將受到較大影響，而且由于特區(qū)勞動力不足和資源優(yōu)勢不再，可能都會搬遷，搬到一些勞動力成本和資源成本較低的中西部地區(qū)去。

　　未來優(yōu)勢 起跑線依然領(lǐng)先

　　在一定的歷史時期，經(jīng)濟(jì)特區(qū)優(yōu)惠的稅收政策一度是廈門吸引外資的主要籌碼，兩稅正式合并之后，外資企業(yè)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)都不再享有超國民待遇的稅收優(yōu)惠政策，那么，廈門的特區(qū)優(yōu)勢是否依然存在？

　　在有關(guān)專家看來，答案顯然是肯定的。

　　廈門一位稅務(wù)專家指出，外資進(jìn)入，第一位的因素是成熟的市場環(huán)境，第二位是勞動力和原材料方面的價格優(yōu)勢，第三位是政府辦事效率提高，第四位是基礎(chǔ)設(shè)施完善，第五位是龐大而富有潛力的市場，而優(yōu)惠政策已經(jīng)降為第六第七位的因素。

　　“經(jīng)過特區(qū)20多年的積累和建設(shè)，特區(qū)的經(jīng)營環(huán)境，企業(yè)的素質(zhì)、基礎(chǔ)、理念以及經(jīng)營方式都已經(jīng)不一樣了，現(xiàn)在內(nèi)、外資企業(yè)即便實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅率，但特區(qū)內(nèi)外的企業(yè)依然不是站在同一條起跑線上�！睆B門市經(jīng)濟(jì)研究所副所長、高級經(jīng)濟(jì)師黃先志分析說，政策優(yōu)勢說收回去就收回去，但廈門企業(yè)20多年積累下來的產(chǎn)業(yè)技術(shù)和企業(yè)競爭力，這是誰都收不回去的財(cái)富，這也是特區(qū)企業(yè)優(yōu)于內(nèi)地企業(yè)和參與市場競爭的本錢所在。

　　黃先志認(rèn)為，特區(qū)經(jīng)過20多年的改革開放，在制度上、措施上都已經(jīng)比內(nèi)地完善和靈活，而且由于地處改革開放前沿，率先參與了國際競爭，在發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)和參與國際競爭的經(jīng)驗(yàn)上，在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)的條件上，廈門都比其它非特區(qū)成熟。

　　仍有五年過渡期

　　另外，特區(qū)稅收優(yōu)惠的喪失并非一夕之間，廈門內(nèi)、外資企業(yè)仍有相當(dāng)長的一段適應(yīng)期。

　　今年1月11日，廈門市副市長黃菱在與廈門市外商投資企業(yè)協(xié)會副會長們座談，在回答外資企業(yè)熱切關(guān)心的這一問題時曾經(jīng)說道：“按照WTO原則，內(nèi)、外資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一是大勢所趨。但是，特區(qū)有5年過渡期�！�

　　黃菱稱，“兩稅合一”的真正執(zhí)行將從2008年開始，但是廈門特區(qū)有五年過渡期。期間，廈門外資企業(yè)正在享受 “兩免三減”（即從盈利年算起兩年免稅、三年減稅）的，仍可繼續(xù)執(zhí)行。

　　而在特定的歷史時期，稅收優(yōu)惠政策一度成為廈門經(jīng)濟(jì)特區(qū)招商引資的主要籌碼。

　　據(jù)了解，在廈門經(jīng)濟(jì)特區(qū)，投資基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)并且經(jīng)營期限在10年以上的外資企業(yè)，可在“兩免三減”之外再享有5年減免期，最低稅率可達(dá)10％。統(tǒng)計(jì)顯示，目前，外資企業(yè)在廈門企業(yè)中的比例已經(jīng)達(dá)到80％。

　　黃菱還介紹，新投資設(shè)立的非高新技術(shù)企業(yè)，可以逐年提升繳納的企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)，五年內(nèi)從15％提升到與內(nèi)資企業(yè)一樣的25％。

　　還有，根據(jù)新的企業(yè)所得稅法，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)仍實(shí)行15％的稅率，而廈門高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所占比重比較大，因此，不少企業(yè)可以繼續(xù)享受這項(xiàng)優(yōu)惠稅率。在五年過渡期間，在特區(qū)投資新成立的高新技術(shù)企業(yè)，還仍然可以繼續(xù)享受“兩免三減”。

　　“有留意了一下企業(yè)所得稅法，高新技術(shù)企業(yè)不是可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠嗎？”難怪于，多家接受采訪的廈門高新技術(shù)企業(yè)對此事顯得“胸有成竹”。

　　今后出路 三條途徑再造新優(yōu)勢

　　記者了解到，目前有幾個領(lǐng)域或者通過幾方面途徑仍然可以獲得稅收優(yōu)惠。首先：高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)仍實(shí)行15％的稅率，而廈門的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所占比重比較大，因此，不少企業(yè)可以繼續(xù)享受；其次：海關(guān)的特殊監(jiān)管區(qū)，包括保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)等也可以繼續(xù)享受15％的稅率，如果廈門有機(jī)會按照自由貿(mào)易區(qū)的方向推進(jìn)，可能會有更多的區(qū)域可享受該優(yōu)惠政策；還有：國家在新的所得稅制度中，將對高技術(shù)、節(jié)能、環(huán)保、農(nóng)林、基礎(chǔ)設(shè)施等產(chǎn)業(yè)和創(chuàng)業(yè)投資，以及對促進(jìn)就業(yè)有較強(qiáng)帶動作用的小型企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠，在這些領(lǐng)域的外資企業(yè)或資金，仍能夠享受稅收優(yōu)惠。

　　“當(dāng)然，這是廈門取消的最后一個優(yōu)惠政策，而廈門也不能再把希望寄托在獲取稅收優(yōu)惠政策上，只能靠調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的辦法來解決。”黃先志強(qiáng)調(diào)，與此同時，外企遷出廈門的沖動也不是很大。它們現(xiàn)在更加看重產(chǎn)業(yè)積聚的效應(yīng)、這個城市競爭力，包含環(huán)境、產(chǎn)業(yè)集聚程度、區(qū)位優(yōu)勢、資源、政府的辦事效率等諸多方面，這些仍然是吸引企業(yè)選擇在廈門發(fā)展的魅力所在。在一線城市的比較當(dāng)中，土地也是他們考慮的一個重要因素，因此，稅率的調(diào)整對他們來說不是首要考慮問題，所以仍有一定的競爭優(yōu)勢。

　　“優(yōu)惠政策是國家給的，但地理優(yōu)勢卻是老天給的�！贝送�，黃先志認(rèn)為，廈門還有得天獨(dú)厚的地理和港口優(yōu)勢，廈門地處對臺的最前沿，有優(yōu)良的天然港口，可以利用國家統(tǒng)一大業(yè)的需要，創(chuàng)造和爭取新的政策優(yōu)勢。

　　行業(yè)影響

　　兩稅合并，對于廈門地域上的非高新企業(yè)來說，都意味著稅負(fù)的增加，稅負(fù)的增加會對廈門的民生產(chǎn)業(yè)造成什么樣的影響？連日來，記者采訪了一些廈門財(cái)經(jīng)界的分析師以及經(jīng)濟(jì)專家。

　　商業(yè)零售：普遍對廈門信心十足

　　在2004年底商業(yè)零售領(lǐng)域全面放開之后，包括沃爾瑪、家樂福、好又多、麥德龍等在內(nèi)的跨國零售大鱷成為廈門市場上最活躍的商業(yè)零售企業(yè)。

　　“商業(yè)零售企業(yè)，投資中國的理由遠(yuǎn)不止是一些稅收方面的優(yōu)惠政策�！北本┎┑庐a(chǎn)權(quán)集團(tuán)廈門分公司的資深會計(jì)師這樣評價新企業(yè)所得稅法可能為商業(yè)零售業(yè)帶來的影響。

　　據(jù)了解，商業(yè)零售業(yè)因所處區(qū)域不同，以往的外資優(yōu)惠政策也有所不同。如果在開發(fā)區(qū)或特區(qū)注冊，可能享受15％的優(yōu)惠所得稅率。一些商業(yè)用品的生產(chǎn)型企業(yè)還可能享受 “兩免三減”（即從盈利年算起兩年免稅、三年減稅）等更多優(yōu)惠。因?yàn)椴粚儆诟咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)和特別鼓勵類行業(yè)，商業(yè)零售在此前因外資和地區(qū)特性而享受的優(yōu)惠可能取消，部分以前享受優(yōu)惠稅率的外資企業(yè)成本將上升。

　　但記者采訪中了解到，不同的零售企業(yè)都對廈門乃至中國市場信心十足。業(yè)界普遍認(rèn)為，“兩稅合并”在短期內(nèi)可能影響到部分企業(yè)，但從長期來看，中國消費(fèi)品市場極大的成長空間，中國日益完善的商業(yè)法規(guī)環(huán)境和基礎(chǔ)設(shè)施，以及高素質(zhì)且相對便宜的勞動力等，這些因素將成為外國商業(yè)投資者投資廈門的重要考慮因素。

　　房產(chǎn)開發(fā)：稅負(fù)將被轉(zhuǎn)嫁到房價？

　　對于廈門市民來說，最關(guān)心的恐怕還是房價的漲跌了。

　　“兩稅合并”之后，廈門特區(qū)內(nèi)、外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一由15％調(diào)整為25％，這意味著，此前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)能享受的稅收優(yōu)惠沒有了，開發(fā)成本增加了。

　　在廈門的市民看來，廈門現(xiàn)在的房價已屬“天價”，如果開發(fā)商再把稅負(fù)上增加的成本轉(zhuǎn)嫁到房價上，那么廈門現(xiàn)在的房價又要再創(chuàng)新高了。

　　但也有權(quán)威部門人士認(rèn)為市民的這種擔(dān)心“屬于多余”，她說，決定房價的主要因素是市場的供需關(guān)系，供需沒有出現(xiàn)變化的情況下，即便是稅負(fù)減輕，開發(fā)商還是不會輕易把房價給降下來。

　　一位內(nèi)資房產(chǎn)人士在接受記者采訪時只是表示，“兩稅合并”的影響可能要過一段時間才能顯現(xiàn)出來，目前他們最關(guān)心的是細(xì)則的制定。

　　四大懸念

　　記者從廈門市國稅部門了解到，即將實(shí)施的企業(yè)所得稅法基本上體現(xiàn)的是“兩稅合并”下的一些框架性原則。一位稅務(wù)官員說，由于目前通過的企業(yè)所得稅法只是一個框架性的法案，即將配套出臺的企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則才懸念叢生：

　　一是如何實(shí)現(xiàn)稅率過渡。

　　新法規(guī)定，享受15％和24％等低稅率的老企業(yè)，可繼續(xù)享有5年的低稅率過渡期，享受定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，新法實(shí)施后可繼續(xù)享受尚未完成的優(yōu)惠。特別是對于廈門而言，所有內(nèi)、外資企業(yè)都實(shí)行15％的所得稅率，具體過渡條例的出臺將對廈門幾萬戶企業(yè)5年內(nèi)的稅負(fù)波動影響巨大。

　　二是小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

　　根據(jù)新法規(guī)定，符合條件的“小型微利企業(yè)”適用稅率為20％。但“小型微利企業(yè)”如何認(rèn)定？對于廈門乃至福建這樣一個民營經(jīng)濟(jì)生機(jī)勃勃的地區(qū)而言，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的出臺更受關(guān)注。

　　三是高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定門檻。

　　新法的扶持力度傾向了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，但高新技術(shù)企業(yè)的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)同樣懸而未決。

　　四是各類稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的具體規(guī)定。

　　在新法中，對于工資、福利費(fèi)、廣告費(fèi)、捐贈等重要的稅前扣除項(xiàng)目，除了對捐贈明確扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到利潤總額的12％外，其他均未明確。這對于高人力成本、高銷售成本的金融、煙草、商貿(mào)、房地產(chǎn)等行業(yè)來說，扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定比例同樣讓這些企業(yè)為之關(guān)注。